2026政策解读补充1：离岸/在岸性质｜贸易服务商税务与薪俸

香港税制以地域来源原则为基石，贸易服务商的收入离岸/在岸性质判定直接关联利得税与薪俸税合规。2026年政策解读补充1进一步明确了实务操作中的关注要点。作为TCSP持牌机构，恒诚在日常秘书服务中观察到，许多企业因性质界定模糊而面临税务风险。本文从贸易服务商视角，聚焦离岸/在岸性质的实操判断与薪俸责任，助您避开常见雷区。

离岸/在岸性质：地域来源原则的实务边界

贸易服务商的业务模式常涉及跨境采购、转口或物流安排。按照地域来源原则，利润是否源自香港，取决于产生利润的经营活动发生地点。以下因素需保留完整支持文件：

• 合约谈判与签订的物理位置（是否在港进行）
• 采购订单的决策地点（如香港办公室审批与离岸工厂指令的区分）
• 货物交付与风险转移节点（FOB/CIF条款的实际履行地）
• 关键管理人员的办公地（如董事会议召开地、市场策略制定地）

建议企业建立离岸收入备查档案，包括往来邮件、会议记录、物流单据等。2026政策解读补充1特别强调：仅持有离岸合同而无相应经营实质，将面临税务局质疑。

薪俸税处理：员工工作地点与离岸性质的关系

贸易服务商常有员工跨境出差或派驻海外。即使公司整体收入被判定为离岸，在港工作的员工仍需就其在港服务期间所得缴纳薪俸税。典型场景：

• 香港总部员工负责订单管理、客户沟通，即便货物直接由工厂发运，该部分薪俸不可豁免。
• 离岸员工（如长期驻海外办事处）若在港无实质工作，可主张薪俸不在港产生，但需保留考勤与工作记录。

常见误区：以为公司离岸就无需为员工申报薪俸税

部分企业错误认为：只要公司利得税申请离岸免税，员工薪俸即可“搭便车”不申报。实际上，雇主申报责任（IR56系列表格）独立于利得税。即使公司收入来源被评定为离岸，若员工在港履行职务，仍须按时填报IR56B及年度IR56F/G表格。未申报将导致罚款及银行账户冻结风险。

正确做法：每月按实际在港天数划分工资（如使用“在港工作天数/总工作天数”比例），在IR56系列表格中如实申报，并保留员工出入境记录、行程差旅报告等凭证。

筹划建议：在真实交易基础上优化边界

税务筹划应建立在真实商业理由之上。2026政策解读补充1提示：避免将纯行政性活动包装成离岸业务。以下措施可提升合规水平：

• 定期召开书面董事会决议，明确业务策略与地点选择依据
• 区分香港团队与离岸团队的角色（如香港负责供应链管理，离岸负责生产）
• 关联交易定价符合OECD转让定价指引（保留功能风险分析文档）

恒诚持牌TCSP建议：贸易服务商应每年复核离岸/在岸性质判定，结合CRS与经济实质要求，与税务师协同更新内部档案。

延伸提示：合规申报避免逾期风险

薪俸税与利得税的申报截止日不同。雇主须在雇员入职/离职后3个月内提交IR56E/IR56F，每年4月提交IR56B。建议企业启用日历提醒或委托秘书公司跟踪。对于涉及离岸性质的复杂个案，尽早咨询专业机构可降低事后调整成本。

若您对2026政策解读补充1中的离岸/在岸性质税务与薪俸处理存有疑问，欢迎联络恒诚TCSP团队。我们提供个案分析、文件梳理及合规申报支持，助您精准把握地域来源原则，稳健经营。