前言：实务问答补充6｜离岸/在岸性质为何屡成争议焦点
恒诚在日常TCSP服务中频繁收到客户追问：同一笔收入，税务局为何有时认定离岸、有时要求在岸课税？这背后正是地域来源原则的核心判断——而离岸/在岸性质的界定，直接决定企业是否需要缴纳香港利得税，以及雇员薪俸是否须申报。
本辑「实务问答补充6」从操作视角拆解判断逻辑，助您避开常见误区。
地域来源原则：离岸/在岸性质的两大基石
利得税层面：利润来源看经营地点
- 离岸性质：合同签订、采购/销售、决策中心均在香港境外，利润不视为源自香港，无需课税。
- 在岸性质：关键经营环节在香港完成，例如合约在香港签署、货物经香港仓储发货、客户谈判在港进行。
- 保留完整账册与佐证文件（如会议记录、通讯记录、物流单据）是支撑性质认定的前提。
薪俸税层面：雇员服务地点决定申报义务
- 雇员仅在香港以外提供服务，且雇主能提供出差记录、工作日志，可主张离岸薪俸。
- 若雇员同时服务香港及海外客户，须按工作时间比例划分在岸/离岸薪酬，并保留工时记录。
实务问答补充6：三组高频场景解析
场景一：跨境贸易公司——采购、销售、发货均不在港
- 问题：所有交易由内地团队完成，仅在香港设立公司收付货款，能否主张离岸？
- 要点：香港公司需有实质决策（如订单审批、合同谈判）记录；若仅充当资金管道，税务局可能视为在岸。
场景二：科技企业海外雇员远程服务香港客户
- 雇员常驻新加坡，通过线上系统为香港客户提供技术支持。
- 关键：雇主须证明管理指令与支付安排源自新加坡；若香港公司直接下达工作指示并付薪，薪俸税可能被要求在岸申报。
场景三：集团内部服务费——管理费与转介费
- 费用支付方在香港，收款方在境外。税务局会审视：服务是否在香港实际发生？若仅凭一份协议而无执行记录，离岸性质易被挑战。
规划边界：在真实业务基础上优化
- 不要为了追求离岸性质而刻意虚构业务流。恒诚建议：
- 业务合同、发票、付款凭证需与主张的性质一致。
- 定期整理董事会纪要，记录重大决策地点。
- 薪俸申报时附上差旅行程、日程表、项目分配说明。
恒诚提示：合规日历可降低逾期风险
- 无论离岸/在岸，雇主都须按时提交雇员入职/离职表格（IR56B系列）及年度报税表。
- 周年日前检查NAR1与商业登记续期，避免因操作疏忽导致在岸收入被按推定课税。
若您的企业正评估离岸/在岸性质，或希望建立一套具备抗辩能力的账套体系，欢迎将业务场景与现有cap table发送至恒诚。我们持TCSP牌照，可出具专业意见，协助您准备支持文件。
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