离岸/在岸性质：实务问答补充1｜航运物流企业税务与薪俸

航运物流企业的收入往往跨境流动，船员与岸勤人员的薪酬支付更涉及多地规则。离岸/在岸性质的判定直接决定利得税与薪俸税的申报路径。本次实务问答补充1聚焦两个高频场景：货运代理佣金收入的来源地划分，以及外派船员的个税处理。

离岸/在岸性质的核心判定：货运代理佣金

船公司、货代或物流平台收取的佣金，其性质取决于劳务履行地点与合同磋商背景。实务中常见三类情形：

• 纯粹离岸操作：客户、合同签署、提单签发均在香港外，佣金在香港本地无实质办公地——可主张离岸性质，无需缴纳利得税。
• 混合在岸活动：若在香港进行大部分营销、订舱或客户维护，部分佣金可能被税务局视为在岸收入。
• 专项服务安排：如为香港码头、报关或仓储服务收费，通常属于在岸性质，须正常申报。

实务问答补充1：货代公司内地分公司协助香港总部接单，佣金分成归属哪里？

恒诚持牌TCSP建议：按职能实质判断。若内地团队独立签单并承担风险，佣金属于内地收入；若仅为香港总部提供辅助，则需配置内部转让定价文档，避免税务局重新定性。

薪资税：跨境船员的雇主责任

航运企业常面临船员在公海或不同港口工作，薪酬的薪俸税义务容易模糊。以下要点需注意：

• 香港雇主定义：只要支付薪酬的实体为香港公司，且雇员在香港境内或境外提供与香港工作相关服务，即需履行雇主填报责任（IR56B/E/F）。
• 离岸工作豁免：若船员全年在香港逗留不足60天且薪酬完全源自香港以外工作，可申请豁免薪俸税——但必须保留完整航程记录与职务说明。
• 双重税负风险：部分船员同时受雇于海外关联公司，香港雇主须审阅雇佣合同，避免被认定为非独立雇佣关系或将报酬拆分为多份。

实操建议：对于长期在外航行的船员，建议每月制作《工作地点明细表》，区分香港水域服务天数与非香港水域服务天数，作为离岸申报佐证。

筹划边界：避免无实质的离岸安排

一些企业简单将合同签署地改至香港外，或通过空壳公司收付薪资，以图套用离岸免税待遇。税务局对此类安排审查日趋严格：

• 保留真实决策记录（董事会纪要、邮件往来）
• 确保香港人员配置与业务规模匹配
• 避免将香港总部费用向无实质关联方转移
• 年度审计报表中清晰披露离岸/在岸收入明细

恒诚提示：离岸/在岸性质的判定需要个案分析，实务问答补充1仅提供通用框架。若贵司正在搭建航运物流团队的薪酬结构，或需对现有佣金的税务处理做复核，欢迎联系恒诚持牌TCSP团队。我们可协助设计分步合规方案，包括离岸收入支持文件模板、船员IR56系列表格填报、以及与税务局的事前咨询沟通。

（本文撰写于2025年，基于香港现行税务条例一般原则，不构成正式法律意见。具体操作请咨询持牌专业机构。）