服务费支持文件：25%门槛｜周年与SCR合规
在年度合规审查中，许多企业只盯着NAR1表格的提交期限，却忽略了服务费支持文件与25%门槛的隐性关联。这两项看似分属转让定价与公司秘书范畴，但在实际核查中，它们共同作用于SCR核实的完整性——一旦缺失，不仅面临税务调整风险，还可能因控制人信息不准确而被视为违规。
一、25%门槛：SCR核实中的关键比例
香港《公司条例》规定，需记录对公司有重大影响力的控制人（significant controller）。最常见的认定标准是：
– 直接或间接持有公司25%以上的股份或投票权；
– 或实际控制董事会决策。
在SCR核实环节，秘书必须确认每位控制人的身份及持股路径。若关联方通过服务协议而非股权实现对公司的实际控制，同样可能触及25%门槛——这正是服务费支持文件的作用所在。
二、服务费支持文件：关联交易合规的基础
当香港公司与内地关联方之间发生管理费、技术费或特许权使用费等跨境支付时，需准备充分的服务费支持文件，包括：
– 书面服务合同（明确服务内容、定价依据）；
– 服务实际履行的证明（邮件、项目报告）；
– 成本计算表（如成本加成率、利润率对比）；
– 发票及银行流水。
这类文件不仅是转让定价合规的核心证据，也能帮助秘书判断：该关联方是否因“实质控制”而应被纳入SCR名单。
服务费支持文件与25%门槛的协同
实践中常见两种情形：
1. 关联方持股明显超过25%：直接登记，但服务费支付仍需准备文件以支持定价合理性，避免被税务局挑战。
2. 关联方持股刚好低于25%：若通过服务协议实际主导经营，则可能触发SCR登记。此时，服务费支持文件中的控制权描述（如唯一供应商、决策审批权）成为认定依据。
三、周年申报与SCR维护的联动动作
建议企业在每年完成NAR1周年申报前，同步完成以下检查：
- 更新持股结构：确认是否存在新引入的投资者或股权变动导致25%门槛变化；
- 审查关联交易：对上一财年的服务费支付进行文档整理，列出交易对手及金额；
- 核对SCR名册：将持有25%以上权益的股东、以及通过服务协议实际控制公司的关联方纳入记录；
- 保留支持文件副本：将服务合同、发票等随SCR备存于注册办事处，便于政府或银行随时查询。
忽视服务费支持文件与25%门槛的匹配，可能使企业在SCR核实中留下空白——看似合规的持股架构，却因实质控制人未记录而被视为“未尽审查义务”。恒诚作为持牌TCSP，可协助您梳理关联交易文档、验证控制人身份，并整合至周年申报流程中，确保从税务到登记的全面合规。
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