在2026政策解读补充4中，地域来源原则再次被置于香港税务合规的焦点位置。这一原则不仅影响企业的利得税判定，更直接渗透至薪俸税申报实务——尤其是对IR56系列表格的填写与雇主责任履行。恒诚TCSP在日常服务中观察到：许多在港企业因对地域来源原则理解偏差，导致薪俸税申报出现系统性风险。
地域来源原则：薪俸税的核心判定逻辑
香港采用地域来源原则征税，即仅在收入“产生或得自香港”时才须课税。对于雇员薪酬，这一判定需综合以下因素：
– 合同签署及履行地点：雇佣合同是否在香港签订？工作指令是否从香港发出？
– 实际工作地点：雇员在香港境内还是境外提供劳务？境外出差天数是否构成“非本地收入”？
– 付款方注册地：雇主是否为香港实体，或境外关联公司代付薪酬？
在2026政策解读补充4框架下，税务机关对“服务地点”的举证要求更为明确。企业需保留行程记录、工作日志、通讯记录等支持性文件，以证明薪酬的地域归属。
薪俸税表及IR56系列：合规申报的实务要点
IR56系列表格是雇主向税务局申报薪酬信息的法定工具。结合地域来源原则，填写时需特别关注：
– IR56B（雇主填报薪酬及退休金）：需区分“香港薪酬”与“境外薪酬”。若雇员部分时间在境外工作，应仅申报其在香港期间对应的薪酬部分，并附注说明。
– IR56E（雇员入职通知）：入职时需明确工作地点安排。若雇员同时接受香港及境外任务，应在表格中注明“双重雇佣”或“跨境服务”情形。
– IR56F（雇员离职通知）：离职前最后12个月的薪酬归属地判定，直接影响最终薪俸税计算。
– IR56G（雇员在香港以外收入）：此为专门表格，用于申报雇员因境外服务而免于香港课税的部分。恒诚提示：切勿滥用此表格，需有真实境外工作记录支撑。
常见合规误区的深度解析
- 误区一：将全部薪酬默认为香港来源。案例：某贸易公司雇员常驻深圳但合同签于香港，企业全额申报薪俸税，后续被要求举证境外工作事实。
- 误区二：忽略IR56G的备存要求。部分企业认为填写IR56G即可，却未保留出入境记录、境外项目文件，导致补税及罚款。
- 误区三：混淆“双重雇佣”与“地域来源”。双重雇佣指两个雇主支付薪酬，而地域来源针对单一雇主下的收入归属，两者需分别处理。
与恒诚TCSP的协同价值
地域来源原则的落地需企业、秘书及税务顾问三方配合。恒诚作为持牌TCSP，可协助：
– 梳理薪酬结构，判断是否需要拆分香港/境外收入；
– 指导IR56系列表格的填写及记录保存；
– 应对银行尽调时，提供薪酬合规的书面说明。
若您的企业正面临薪俸税申报困惑，或需对IR56系列表格进行复核，欢迎联系恒诚团队。我们将根据您的实际业务场景，提供定制化的合规建议。
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