在港私募基金面临的人员税务管理，常常集中在“跨境派遣与双重雇佣评估”这一合规要点补充1上。作为TCSP持牌机构，恒诚在日常服务中注意到，不少基金团队在薪酬安排与纳税申报环节存在系统性盲区。以下从实务维度拆解核心痛点，为出海企业及财务负责人提供可操作参考。
一、跨境派遣与双重雇佣评估：合规要点补充1的核心边界
双雇佣评估并非简单的雇佣关系认定，而涉及香港与派驻地税务机关对“实际控制权”与“经济实质”的博弈。以下情形需重点排查：
- 基金合伙人同时担任香港与管理地公司董事，薪酬由两地实体分别承担。
- 外派员工保留原属国社保的同时，在香港领取薪金并参与本地强积金。
- 项目经理轮流往返香港与境内办公室，未明确主雇责任。
恒诚在协助客户完成合规要点补充1时，要求提供：
– 工作日志与行程记录；
– 决策文件（如投资备忘录签署方）；
– 合同中的“控制权条款”及实际汇报关系。
这些材料是支撑单一雇主认定或双重雇佣分摊的关键证据。缺乏系统留痕，则容易被两地税局视为全部在港履职，引发补税及处罚。
二、TCSP视角下的薪俸税申报实务
作为持牌信托或公司服务提供者，恒诚在处理私募基金薪俸税申报时，发现以下高频问题：
- IR56B表格遗漏非本地收入：部分基金认为仅需申报香港发放的薪金，却忽略了境外母公司代付的奖金或期权收益。
- 强积金供款与税务扣除脱节：外派人员豁免供款时，未同步调整薪俸税填报口径。
- 董事酬金与薪金的混同：执行董事取酬未单独列示，导致税务局质疑业务费用合理性。
建议在每个报税年度开始前，由TCSP秘书团队配合财务部完成以下动作：
1. 梳理全部薪酬来源（包括实物福利如住宿、车辆）。
2. 核对雇佣合同中的“主服务地”条款。
3. 对涉及双重雇佣评估的员工，准备《雇主薪酬申报说明函》。
三、私募基金特有的税务考量：从架构到人员
私募基金采用有限合伙或离岸公司架构时，人员税务风险常与基金汇算挂钩：
- 基于利润的奖金：基金超额收益分配（Carried Interest）若被认定为劳务报酬，需缴薪俸税而非利得税。
- 管理费分摊：香港GP收取的管理费，若无法证明对应本地雇员实际工作，可能被税务局穿透认为无实质。
- 跨境差旅费用的抵扣：频繁往返内地与香港的基金经理，差旅费常被质疑与香港收入不直接相关。
对于上述场景，恒诚的策略是结合基金设立时的营运计划书，建立人员职责分布图（Service Map），使各地区的经济行为与报酬比例有据可查。
香港税务局近年对私募基金合规审查趋严，特别是针对跨境人员安排。恒诚作为持牌TCSP，可协同会计师事务所提供：
– 雇佣风险评估与双重雇佣分摊计算；
– IR56系列表格的编制与提交；
– 针对基金Carried Interest的税务结构化建议。
若您正在搭建或优化在港团队薪酬税务方案，欢迎联络恒诚，获取专业评估清单。