BR与风险评估补充1：私募基金企业税务与薪俸合规要点
对在港私募基金而言，BR（商业登记证）续期不仅是每年一次的例行手续，更是触发“风险评估补充1”申报的关键节点。当基金面临架构调整、新增LP或薪酬方案变更时，税务局可能要求企业以“风险评估补充1”形式补充说明税务与薪俸安排的商业实质。以下从实操层面拆解核心要求，帮助您避开常见退回陷阱。
一、BR续期与薪俸申报的关联性
- BR失效的连锁风险：未及时续期BR将导致薪俸税申报被标记为“资料不完整”，进而触发风险评估补充1的追问。
- 薪俸税表中的商业实质陈述：在每年提交的雇主薪酬申报表（IR56B）中，需明确说明员工职责是否涉及香港来源收入。若私募基金雇佣香港境外员工，须在风险评估补充1中附上董事会决议书，解释商务理由。
- 常见退回原因：
- BR副本过期（未完成周年续期）
- 雇员薪酬记录与银行流水不一致
- 业务描述（如“基金管理”）与BR登记行业类别不匹配
二、风险评估补充1的核心填写逻辑
税务局通过风险评估补充1主要核查三点：
1. 收入的性质：通过薪俸安排，是否对基金利润产生间接影响（如薪酬与业绩挂钩需披露分摊方式）。
2. 地域来源：薪酬支付地与实际办公地点是否一致。若员工在港外远程工作，需提供合同地址与停留记录。
3. 合规口径一致性：BR上的公司名称、董事名单与薪俸税表、银行开户文件必须完全对齐。
三、实务清单与时间节点
为避免因材料不完整被退回，建议按以下清单准备：
- 基础文件：最新BR扫描件、周年申报表（NAR1）、董事/股东名册（SCR）
- 薪酬相关：过去12个月薪酬支付记录、雇佣合同、强积金供款证明（如适用）
- 补充说明：若薪酬涉及香港境外部分，需提供员工护照出入境记录、境外税局居民身份证明（如适用）
- 内部流程：更新合规日历，设置BR到期前30天预警；指定专人复核风险评估补充1表格版本
四、常见问答
- 问：风险评估补充1是否所有基金都要提交？
答：并非强制，但税务局可能针对以下情况主动下发： - BR续期时业务描述变更
- 新增多家关联公司且薪酬支付模式雷同
- 员工人数波动超过50%
- 问：可否使用虚拟地址作为注册地址？
答：BR注册地址必须可接收法律文件；银行可能要求提供实际营运地址，两者不一致时需在补充1中解释。
下一步行动建议
风险评估补充1并非一次性文件，而是基金持续合规的体检报告。建议在收到税务局函件前，主动与持牌TCSP核对BR信息、薪酬表与最新受益人名单（UBO）。恒诚团队可为您提供定制化的“BR与风险评估补充1核对清单”，协助您预审材料，降低被退回概率。
若您正筹备基金设立、架构调整或应对税务局查询，欢迎将现有资料发送至恒诚，我们将在两个工作日内给出初步评估与时间表建议。