2026年2月25日，香港特区政府财政司司长正式发表《2026-27年度财政预算案》。在稳健的宏观经济预期下，本年度预算案向市民及企业释放了积极的财政支持信号。对于在港受雇、营商以及透过各项人才计划赴港的专业人士而言，薪俸税（Salaries Tax）的税款宽减与各项免税额的结构性上调，无疑是本年度最具实质性影响的税务红利。

恒诚商务立足香港，依托深厚的税务实务经验与 TCSP 专业资质，为您提炼本次预算案中有关个人薪俸税的核心政策，并就跨境税务统筹与新抵港人士的税务合规提供深度评析。

一、 政策速览：2026/27 课税年度薪俸税核心宽减措施

本次预算案对薪俸税及个人入息课税（Personal Assessment）作出了双重减负安排，相关免税额调整将于 2026/27 课税年度正式生效：

1. 一次性税款宽减上限翻倍

政府提出宽减 2025/26 课税年度 100% 的薪俸税及个人入息课税，宽减上限由上年度的 1,500 港元提升至 3,000 港元。该项宽减将直接在纳税人本年度的最终应缴税款中扣除。

2. 免税额基准全面上调

各项核心免税额迎来了近年来的显著提升，旨在降低中产家庭的整体税务负担，并配合特区政府的鼓励生育及安老政策。

免税额项目现行标准 (2025/26)新标准 (2026/27 起)变动幅度
基本 / 单亲免税额132,000 港元145,000 港元+ 13,000 港元
已婚人士免税额264,000 港元290,000 港元+ 26,000 港元
子女免税额 (每名)130,000 港元140,000 港元+ 10,000 港元
初生婴儿额外免税额130,000 港元140,000 港元+ 10,000 港元
供养长者 (60岁或以上)50,000 港元55,000 港元+ 5,000 港元
供养长者 (55-59岁)25,000 港元27,500 港元+ 2,500 港元

注：若受养长者与纳税人全年同住，可享有同等额度的额外免税额。

二、 深度评析：不同纳税群体的实务影响与筹划考量

各项免税额的叠加，将对不同家庭结构及收入模式的纳税人产生差异化的财务影响。

1. 高净值家庭的“杠杆式”减免效应

对于携同家庭成员在港定居的专业人士，免税额的联动上调将显著拓宽家庭的“免税缓冲带”。

例如，一对合并评税的夫妇，育有一名于本年度出生的婴儿，并供养一名 60 岁以上同住长者。在新制下，其家庭总免税额将由 62.4 万港元跃升至 68 万港元。若该家庭的边际税率处于 17% 的最高阶梯，仅免税额基数的扩大，即可为家庭每年带来近万港元的绝对税负减免。

2. 跨境受雇与大湾区高管的双边税务审视

伴随粤港澳大湾区的人才流动，众多企业高管处于香港与内地双重受雇（Dual Employment）状态。在《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》（DTA）框架下，香港本地薪俸税负的下降，需要结合内地个税机制综合考量：

  • 对于纯香港税务居民： 政策调整直接转化为税后可支配收入的增加。
  • 对于中国内地税务居民： 基于内地的全球征税原则及境外所得税额抵免机制，香港端应纳税额的减少（因免税额提高及一次性宽减），意味着在进行内地年度个税汇算清缴时，可用于抵免的境外已缴税额可能相应降低。
  • 恒诚建议： 跨境高管应重新检视自身于两地的停留天数（183天规则）及雇佣合同中关于薪酬分摊的条款。在必要时，寻求专业税务机构协助，优化跨境薪酬架构以防范潜在的合规风险。

三、 抵港专才合规指南：首年税务日历与现金流管理

随着“高才通（TTPS）”及“优才计划”的深入实施，大批海内外顶尖人才入籍香港。有别于部分司法管辖区采用的“按月预扣预缴”制度，香港实行按年度申报及缴纳薪俸税的机制。对于初次接触香港税制的专业人士，精准把握申报节点与现金流管理至关重要。

1. 法定税务申报日历

香港的课税年度为每年 4 月 1 日至次年 3 月 31 日。

  • 入职初期（雇主责任）： 雇员履新 3 个月内，雇主需向税务局提交 IR56E 表格。
  • 次年 4 月（年度汇总）： 雇主提交 IR56B 表格（年度薪金申报），雇员应妥善保留副本以核对入息。
  • 次年 5 月（个人申报启动）： 税务局向纳税人发出“个别人士报税表”（BIR60）。纳税人通常须于报税表发出日期起 1 个月内填妥交回（使用 eTAX 网上报税可获自动延期 1 个月）。
  • 次年 10 月至 11 月： 税务局发出“评税通知书”（Notice of Assessment），列明应缴税款及缴款到期日。

2. 核心考量：暂缴税（Provisional Tax）与现金拨备

香港实行暂缴税制度。当纳税人收到首张评税通知书时，除了需要缴纳上一个实际课税年度的应缴税款外，税务局还会按上一年度的入息水平，预先征收下一个课税年度的暂缴税。

这意味着，新抵港人士收到的首份税单金额往往涵盖了近乎两年的税款。恒诚商务提醒各位专才，在进行年度个人财务规划时，务必为此项法定义务预留充足的现金流储备。

3. 离港清税（Tax Clearance）规定

若纳税人因转换工作或调派需离开香港超过 1 个月，必须最迟在离港前 1 个月 通知税务局办理清税手续。在此期间，雇主负有法定责任扣存雇员最后一个月的薪金，直至税务局发出“同意释款书”（Letter of Release）。

四、 结语与恒诚商务专业服务

2026-27年度财政预算案在减轻纳税人负担的同时，也预示着香港税务体系正向着更加精细化的方向演进。

税务申报不仅是法定义务，更是优化个人与企业财务效能的契机。作为持有香港 TCSP 牌照的正规合规机构，恒诚商务团队能够为您提供从公司设立、企业利得税申报（包括两级制关联实体判定），到高管个人薪俸税统筹、个人入息课税（PA）评估的一站式专业服务。

通过合理配置自愿性强积金（TVC）、合资格延期年金（QDAP）等扣税工具，结合严谨的架构规划，我们致力于在合法合规的前提下，最大化您的商业与个人利益。

附：2026/27 课税年度薪俸税免税额估算工具

为协助您快速了解政策调整带来的财务缓冲空间，我们提供以下简易估算工具：

💰 2026/27 薪俸税免税额度快速计算器

非同住每位加 $55,000，同住额外再加 $55,000

您的预计总免税额为：

HK$ 145,000

* 注：此计算仅包含基础免税额，未包含各项可扣税开支（如强积金、租金等）。实际税款请以评税通知书为准。