在企业完成年度审计后，审计师通常会提出一系列调整分录以确保财务报表的准确性与合规性。对于会计人员而言，如何正确处理这些调整分录是确保财务数据一致性和符合会计准则的关键步骤。

一、审计调整分录的处理原则

  • 核实调整依据：会计人员应与审计师充分沟通，了解每项调整分录的依据和逻辑，确保理解其合理性。
  • 确认调整性质：根据调整分录的性质（如重分类调整、损益调整等），决定是否需要调整前期财务报表或仅在当期账务中体现。
  • 遵循会计准则：所有调整必须符合《香港会计准则》（HKAS）及相关法规要求，确保财务信息的真实性和可比性。

二、常见处理方法

  • 设置第十三期会计月：若审计涉及的是上一年度，可在当前会计期间增设第十三期，将调整分录录入其中，避免影响当期报表。
  • 对上一年度进行反结账：通过反结账功能，调整上一年度的账务记录，确保财务报表的连续性和一致性。
  • 损益类科目调整：对于涉及损益类科目的调整，应通过“以前年度损益调整”科目进行处理，确保利润表的准确性。
  • 资产及负债类调整：若调整分录仅涉及资产或负债类科目，可直接计入相关科目，无需调整损益。

三、注意事项

  • 及时沟通：遇到不确定的调整分录时，应及时与审计师沟通，避免因误解导致错误调整。
  • 记录完整：所有调整分录应有书面记录，并保留相关支持文件，以便后续审计或内部审查。
  • 系统操作规范：确保调整分录在会计系统中正确录入，避免因操作失误造成数据混乱。

综上所述，会计人员在处理审计调整分录时，需结合实际情况和会计准则，合理选择调整方式，并保持与审计师的良好沟通，确保财务信息的准确性和合规性。