在进行合资或参股公司的审计时，需全面了解其财务状况、资金流向及利益分配情况。此类审计通常涉及多个股东，因此需要特别注意合规性、透明度及各方权益。以下是关键要点与注意事项：
一、审计目的
- 利润分析：确认公司实际盈利或亏损情况，尤其关注异常大额损失。
- 小金库审查：识别并核实非公开账户的资金来源与用途。
- 利益分配核查：确保股东之间的利润分配符合协议及法律规定。
二、审计重点内容
- 货币资金：核对现金账簿、银行日记账及银行对账单，确保资金收支真实。
- 应收与应付账款：确认合同金额、发票及付款周期，检查账目一致性。
- 资产盘点：对固定资产、无形资产及存货进行实物清点，评估价值。
- 费用审计：核实票据真实性，关注异常报销行为（如合伙前费用报销）。
- 收入与利润：分析损益表，识别可能的财务造假行为。
三、小金库的识别与处理
- 常见来源：
- 通过第三方公司（如咨询、劳务、旅行社）转移资金。
- 利用个人贷款或关联方应收款转移资金。
- 伪造发票以虚增成本或转移资金。
- 通过承兑汇票贴现等方式将资金转回。
- 代开发票用于隐藏收入。
- 使用场景：
- 商业贿赂（如咨询费、回扣等）。
- 无法提供正规发票的支出。
- 未缴纳五险一金的工资支付。
四、审计流程与注意事项
- 股东沟通：必须获得所有股东同意，必要时召开股东大会。
- 团队组建：可由各股东临时委派财务或审计人员组成小组。
- 保密原则：审计结果仅向董事会主席汇报，避免信息外泄。
- 合规建议：建议在合资前聘请独立会计师事务所进行初步审计。
五、风险提示
若审计过程中发现违规操作，如虚构交易、隐瞒收入或利益输送，应及时向相关监管机构报告。同时，审计人员应注意措辞，避免引发不必要的争议。