一、什么是「通常居住于香港」的定义？
根据《税务条例》第 41(4) 条，「通常居住于香港」是指一个人在大部分时间里以香港作为其主要生活和工作地点，且与香港有紧密的社交及经济联系。这种居住状态并非指短期逗留或偶尔回港，而是长期稳定的居住。
二、如何判断纳税人是否通常居住于香港？
税务局会综合考虑以下因素来判断：
- 在香港逗留日数：包括全年在港停留的天数以及访港频率。
- 是否有固定居所：例如是否有租住或拥有物业。
- 外地是否有居住用途的物业：如有，可能影响居住地的认定。
- 是否在港工作或经营业务：这是重要的经济联系指标。
- 亲友是否主要居住于香港：社交联系也是考量之一。
三、持有香港永久居民身份证是否等同于「通常居住于香港」？
不一定。虽然持有香港永久居民身份证是重要参考因素，但最终仍需依据实际居住情况来判断。如果长期居住外地，即使持有证件，也不被视为「通常居住于香港」。
四、申请个人入息课税的资格要求
个人入息课税的申请人必须满足以下条件之一：
- 通常居住于香港；
- 属于香港临时居民。
此外，若为已婚人士，申请人及其配偶中至少有一人须符合上述居住条件，并且两人均需有应课税收入。
五、案例分析：如何判断是否符合申请资格？
- 案例1：若你长期居住内地，仅每年短暂回港，即使持有永久居民身份证，也不符合申请资格。
- 案例2：若你与配偶分别居住在深圳和香港，且配偶有应课税收入，你们可共同选择以个人入息课税方式评税。
- 案例3：若配偶无应课税收入，即使你符合居住条件，也不能共同申请个人入息课税。
六、如何计算个人入息课税是否有利？
税务局提供在线税款计算器，帮助您估算选择个人入息课税后的应缴税款。如发现该方式不利，系统将自动比较并按最有利的方式进行评税。
七、业务亏损的处理与抵销
独资业务的亏损可用于抵销其他收入，但需注意：
- 若当年未选择个人入息课税，则亏损只能用于抵销同一业务未来的利润；
- 若选择个人入息课税，则亏损可抵销夫妻双方的其他收入。