香港公司审计流程中的关键审计事项沟通是确保财务报告透明度和合规性的核心环节。 了解这些事项的定义、沟通方式及例外情况，有助于企业更好地配合审计工作并满足监管要求。

什么是关键审计事项？

关键审计事项是指注册会计师在审计过程中，基于专业判断认为对当期财务报告审计最为重要的事项。这些事项通常涉及重大会计判断、重大错报风险或需要特别关注的领域。

  • 关键审计事项的前言： 应说明该事项的重要性及其在审计中的作用，但不表示独立意见。
  • 关键审计事项的描述： 注册会计师需逐一列出这些事项，并说明其重要性、审计程序及结果。

关键审计事项的沟通要求

注册会计师应在审计报告中单独设置“关键审计事项”部分，按照以下原则进行描述：

  • 按重要性排序，或按会计报表附注中的披露顺序。
  • 每个事项应包含以下内容：
    • 被评定为关键审计事项的原因；
    • 审计程序的简要描述及结果；
    • 对事项的关键评价。
  • 避免被误解为对该事项发表独立意见。

哪些情况下不沟通关键审计事项？

根据相关准则，某些情况下注册会计师可能选择不沟通关键审计事项，例如：

  • 法律法规禁止披露特定信息；
  • 沟通该事项可能造成更大的负面影响，且未在财务报告中披露。

在这种情况下，注册会计师应获取法律建议，并要求管理层提供书面声明解释不沟通的原因。

关键审计事项与其他部分的关系

关键审计事项与审计报告中的其他部分存在明确分工：

  • 非无保留意见事项： 应优先在“产生保留（否定）意见的基础”部分描述。
  • 长期运营相关的重大不确定性： 应在“与长期运营有关的重大不确定性”部分描述。
  • 强调事项和其他事项： 仅在未被认定为关键审计事项时才可加入。

审计工作底稿记录要求

注册会计师需在审计工作底稿中详细记录：

  • 识别的关键审计事项及其原因；
  • 是否决定不沟通关键审计事项的原因；
  • 未沟通特定事项的详细理由。