一、问题解析

当一家境内有限公司持有的资产，通过股权转让的形式转移至境外的香港有限公司时，是否需要在中国境内缴纳企业所得税，是许多跨境交易中常见的税务疑问。

二、核心结论

根据中国《企业所得税法》及相关规定，若该股权转让所得来源于中国境内，即使交易双方均为非居民企业，仍需在中国境内缴纳企业所得税。

三、具体分析

  • 1. 税收管辖权依据：根据《企业所得税法》第三条第三款，非居民企业在我国境内未设立机构、场所，或虽设立但所得与机构、场没有实际联系的，应就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
  • 2. 税率适用：根据《企业所得税法》第四条第二款及《企业所得税法条例》第九十一条，此类所得按10%的税率征收企业所得税。
  • 3. 计税依据：根据《企业所得税法》第十九条及《企业所得税法条例》第七十四条，计税基础为股权转让收入减去资产净值。
  • 4. 税款代扣代缴义务：根据《国家税务总局关于加强非居民企业所得税源泉扣缴管理的通知》（国税发〔2009〕3号），支付方为扣缴义务人，需在合同签订后30日内向主管税务机关备案。
  • 5. 违规后果：若扣缴义务人未履行扣缴责任，非居民企业需在付款之日起7日内自行申报纳税，否则可能面临滞纳金及追缴风险。

四、实务建议

在跨境股权转让协议中，建议明确约定税款的代扣代缴责任，以避免因税务不合规带来的法律和财务风险。同时，建议咨询专业税务顾问，确保交易符合相关法律法规。